ГОСОРГАНЫГОСОРГАНЫ
Флаг Воскресенье, 10 ноября 2024
Минск-Уручье Сплошная облачность +3°C
Все новости
Все новости

Вопросы конференции

Симоненко Н.И., Калинковичи
Наше предприятие УП "Калинковичский молочный комбинат" является переработчиком молока. Молоко от сельхозпредприятий (колхозов) принимаем по накладным ТТН-1(молоко), где указан сорт и количество, жирность и прочие показатели принимаемого молока. Мы сельхозпредприятию выписываем приемную квитанцию на закупку молока и молочных продуктов в сельскохозяйственных предприятиях ПК-3(молоко) и согласно приемной квитанции принимаем к зачету НДС. С 01.07.2016 вводятся электронные счета-фактуры, которые необходимо будет дополнительно выставлять на портал. Вопрос заключается в том, кто должен выставлять электронную счет-фактуру - сельхозпредприятие как поставщик молока или переработчик молока - наш завод?. Разъясните порядок принятия НДС к зачету в данном случае.
Новикова Светлана

При закупке УП "Калинковичский молочный комбинат" (переработчик) молока у сельхозпредприятий и оформлении переработчиком приемных квитанций обязанность выставления ЭСЧФ возникает у сельхозпредприятия, являющегося поставщиком молока. Основанием для составления ЭСЧФ будут являться оформленная сельскохозяйственным предприятием товарно-транспортная накладная и приемная квитанция, полученная от переработчика.

Применительно к рассматриваемой ситуации, переработчик при приобретении молока с 1 июля 2016 года будет производить налоговые вычеты в порядке, установленном пунктом 5 прим.1 статьи 107 НК - на основании ЭСЧФ, полученных от продавца – сельхозпредприятия, при условии подписания таких ЭСЧФ в установленном порядке электронной цифровой подписью.

Левина О.Л., Минск
Сотрудники предприятия приобретают для заправки автомобиля топливо за наличный расчет. В бухгалтерию предоставляют чек, где отражена сумма и ставка НДС. Сможет ли предприятие взять к зачету выделенную в чеке сумму НДС?
Новикова Светлана

По топливу, приобретенному с 1 июля 2016 года за наличный расчет работником предприятия на АЗС, вычет покупателем – плательщиком НДС предъявленной продавцом в расчетном документе суммы НДС возможен на основании полученного от продавца ЭСЧФ.

Для реализации данной возможности плательщик, приобретающий товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц, вправе заявить в любой произвольной форме, не противоречащей законодательству Республики Беларусь, свое требование о выставлении в их адрес продавцами, являющимися плательщиками НДС в Республике Беларусь, ЭСЧФ по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (переданным) такими продавцами с 1 июля 2016 года. Продавцы в таком случае должны создать и выставить в адрес покупателя ЭСЧФ в порядке, установленном законодательством.

Ермоленко Ольга Владимировна, Минск:
1.Основываясь на письме МНС от 06.04.2016 №2-1-9/02121 "О внедрении с 01.07.2016 электронных счетов-фактур по НДС", нами была отправлена 08.04.2016г. электронная заявка на e-mail LLD@nalog.gov.by с просьбой получить возможность опытной эксплуатации программы по ЭСЧФ. В течение истекшей недели заявку неоднократно дублировали, однако никакого ответа так и не получили по сегодняшний день, не говоря уже о возможности опытной эксплуатации программы. Вопрос: почему не выполняется со стороны МНС реализация такой возможности? Ведь в вышеуказанном письме, подписанном замминистра Э.А.Селицкой, отмечено, что это направлено на своевременное создание условий, позволяющих субъектам хозяйствования применять с 01.07.2016 ЭСЧФ. Вопросы возникают в большинстве, когда начинается процесс заполнения документа. А сегодня у нас такой возможности нет. Хотелось бы уточнить, когда мы сможем получить опытную программу? И когда будет окончательно готова инструкция по заполнению ЭСЧФ?
Новикова Светлана

Заявки для участия в опытной эксплуатации АИС "Электронные счета-фактуры" аккумулируются в МНС. Для осуществления процедуры подключения МНС проводится ряд технических мероприятий, связанных с подготовкой системы под конкретного плательщика, что занимает определенный промежуток времени. При подготовке МНС необходимых сведений плательщик, направивший заявку, будет проинформирован МНС дополнительно на e-mail, указанный в заявке.

Инструкция МНС о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры в ближайшее время будет направлена в Минюст для прохождения обязательной юридической экспертизы.

Халандач Николай Петрович, Гомель
Я, разработчик бухгалтерского комплекса, и меня интересуют ответы на следующие вопросы: 1. Есть ли ограничение на количество счет-фактур в пачке, которая будет загружаться на портал?
Новикова Светлана

- Каждая ЭСЧФ загружается на Портал по отдельности.

2. Нужно ли подписывать счета-фактуры бюджетным организациям и предпринимателям, работающим без НДС?

- Индивидуальные предприниматели, работающие без НДС и не представляющие налоговые декларации по НДС, выставление (направление) ЭСЧФ не производят. Пунктом 7 статьи 106 прим.1 НК установлено, что ЭСЧФ не создается плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиками, указанными в статье 329 НК; реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиками, указанными в статье 330 НК, при выполнении ими условий, установленных данной статьей.

3. Что делать, если счет-фактура попала на подпись в организацию по ошибке (введен УНП неправильно, т.е. организация не получала этот товар)?

- Выставление (направление) исправленного ЭСЧФ осуществляется при обнаружении в ранее выставленном ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ. Так, в случае необходимости внесения изменений в ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ плательщиком производится аннулирование показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ посредством выставления (направления) исправленного ЭСЧФ, в котором указываются новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые. Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ и подписан электронной цифровой подписью покупателя в случае выставления ЭСЧФ покупателю (пункт 10 статьи 106 прим.1 НК).

4. Выставление счет-фактур за электроэнергию и другие коммунальные платежи для предпринимателей, работающих на рынке, нужно производить поименно или можно общей суммой? 5. Какое УНП ставить для физлиц и ИП, которые работают без НДС?

- ЭСЧФ выставляется каждому покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, имеющему УНП. При этом пунктом 8 стати 106 прим.1 НК установлено, что ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями пункта 7 статьи 106 прим.1 НК, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь.

При реализации объектов физическим лицам, которые не являются плательщиками НДС, в отношении стоимости оказанных с 1 июля 2016 года услуг продавец – плательщик НДС по итогам отчетного периода по таким операциям будет создавать один итоговый ЭСЧФ, который будет направлять на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (без необходимости его выставления покупателям), что установлено абзацем вторым части первой и частью второй пункта 8 статьи 106 прим.1 НК. При этом в ЭСЧФ в разделе 3 "Реквизиты получателя" реквизит "УНП" не заполняется.

6. Выгрузка счет-фактур, которые нужно подписать, будет в каком формате?

- ЭСЧФ загружаются из xml-файлов.

7. Если бюджет производит оплату частично с бюджета, частично с внебюджета - какую сумму НДС, брать к зачету?

- Согласно подпункту 19.3 пункта 19 стати 107 НК не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов. Таким образом, часть суммы НДС, оплаченная за счет средств бюджета, не подлежит вычету у покупателя. Учитывая, что продавцом будет составлен и направлен покупателю один ЭСЧФ с указанием общей суммы НДС, покупатель будет иметь возможность осуществлять управление предъявленными (указанными) в ЭСЧФ суммами НДС посредством указания в графе 12 раздела 6 формы ЭСЧФ признаков дополнительных данных, которые могут проставляться покупателями объектов.

Для этого покупатель в полученном ЭСЧФ в разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" в графе 12 "Дополнительные данные" в отношении суммы НДС (части суммы, которую определяет самостоятельно), не подлежащей вычету, выберет признак "Не подлежит вычету".

Ольга, Витебск
От энерго-, водоснабжащей организации получена ЭСЧФ, в которой часть суммы принимается к зачету (собственное потребление), а часть перевыставляется арендаторам (возмещаемые расходы). Что необходимо указывать в полученном документе и как перевыставить НДС арендаторам?
Новикова Светлана

В отношении объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС и подлежащих возмещению в соответствии с подпунктом 2.12 пункта 2 статьи 93 НК, выставление ЭСЧФ и предъявление соответствующих сумм НДС потребителям объектов, возмещающим их стоимость, осуществляется посредниками на основании ЭСЧФ, выставленных им продавцами объектов.

Посредник при получении ЭСЧФ от продавца в части объектов, стоимость которых подлежит возмещению потребителем, в графе 12 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ должен указать признак дополнительных данных "Не подлежит вычету". При невозможности определения не подлежащих вычету сумм НДС прямым счетом допускается определение таких сумм НДС на основании данных удельного веса.

В дальнейшем на перевыставляемую сумму энергоуслуг и НДС арендодатель создает отдельный ЭСЧФ, в котором в качестве поставщика указывается арендодатель со статусом "Посредник", а в качестве получателя - арендатор со статусом "Потребитель".

Симоненко Н.И., Калинковичи
На унитарном предприятии "Калинковичский молочный комбинат" имеют место случаи недовоза продукции. В данном случае составляется акт расхождения количества продукции. Изначально была выписана накладная на одну сумму, а за счет недовоза продукции ее стоимость изменяется. В данном случае как правильно оформить операцию: 1) выставить дополнительную электронную счет-фактуру? 2) выставить за минусом акта расхождения количества продукции?
Новикова Светлана

Выставление ЭСЧФ в запрашиваемой ситуации зависит от оформленных первичных учетных документов. Если на момент выставления продавцом ЭСЧФ покупателю в наличии имеются оформленные надлежащим образом товарно-транспортная накладная и акт расхождения количества продукции, то продавец может оформить ЭСЧФ на основании таких документов с указанием стоимости фактически поставленного товара (за минусом "недовоза").

Если ЭСЧФ составлена и направлена продавцом покупателю непосредственно в момент отгрузки продукции на основании товарно-транспортной накладной, то продавец имеет право: 1) до подписания ЭСЧФ покупателем аннулировать выставленную ЭСЧФ и после оформления сторонами сделки соответствующего акта расхождения направить покупателю ЭСЧФ с уточненными показателями; 2) если ЭСЧФ подписан покупателем, продавец руководствуется пунктом 11 статьи 106 прим.1 НК, которым установлено, что в случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на дату и номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ.

При корректировке продавцом количества и уменьшении общей стоимости отгруженной продукции дополнительный ЭСЧФ выставляется на отрицательную сумму корректировки стоимости объектов с учетом НДС и (или) суммы НДС.

Татьяна Попова
Арендодатель, применяющий УСН без НДС, предъявляет арендаторам ежемесячно два счета: один -по арендной плате, другой - по коммунальным и рекламным услугам сторонних организаций, эксплуатационным расходам самого арендодателя и некоторым налоговым платежам, дополнительно предъявленным к возмещению арендаторам согласно заключенным с ними договорам. По арендной плате электронная счет-фактура по НДС данным арендодателем не составляется? Как должна быть правильно заполнена электронная счет-фактура по НДС по дополнительному счету? Необходимо ли выделять отдельными строками индексации электроэнергии, перерасчеты за предыдущие периоды сторонних организаций и т.п.? Она должна содержать все строки счета, предъявленного арендаторам, или некоторые должны быть исключены (эксплуатационные расходы арендодателя, налоги), итоговая сумма по электронной счет-фактуре по НДС должна быть равна сумме по дополнительному счету? Многие арендаторы применяют УСН без НДС (из сорока арендаторов только трое работают с НДС), по ним также необходимо составлять электронные счет-фактуры по НДС, несмотря на то что к вычету они НДС все равно не возьмут, или можно не составлять? Хотелось бы увидеть пример правильного составления электронного счета-фактуры по НДС по коммунальным и эксплуатационным услугам арендодателя, предъявленным к возмещению арендатору.
Новикова Светлана

Ситуации, при которых ЭСЧФ не создается, перечислены в пункте 7 статьи 106 прим.1 НК. В отношении объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС и подлежащих возмещению в соответствии с подпунктом 2.12 пункта 2 статьи 93 НК, выставление ЭСЧФ и предъявление соответствующих сумм НДС потребителям объектов, осуществляющим возмещение их стоимости, осуществляется посредниками на основании ЭСЧФ, выставленных посредникам продавцами объектов.

Посредник при получении ЭСЧФ от продавца в части объектов, стоимость которых подлежит возмещению потребителем, в графе 12 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ должен указать признак дополнительных данных "Не подлежит вычету".

При передаче посредником потребителю объектов, подлежащих возмещению, посредник при выставлении ЭСЧФ потребителю указывает:

в строке 3 "Дата совершения операции" – дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате передачи объектов;

в строке 4 "Тип ЭСЧФ" – тип ЭСЧФ "Исходный";

в строке 6 "Статус поставщика" – статус поставщика "Посредник";

в строке 12 "Номер ЭСЧФ продавца" – номер и дату выписки ЭСЧФ продавца, полученного посредником;

в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" – статус получателя "Потребитель";

Строки 11, 13, 14, 20-21.1 не заполняются.

Графы 3.1, 3.2, 4, 5, 6, 8 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ могут не заполняться.

В графе 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ посредник должен указать потребителю сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную продавцом в ЭСЧФ, выставленном продавцом посреднику. В случае передачи объектов посредником потребителю частями или разным потребителям сумма показателей графы 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ посредника, выставляемых потребителю (потребителям), не должна превышать показателя строки "Всего по счету" графы 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ продавца, ссылку на который делает посредник в строке 12 "Номер ЭСЧФ продавца" ЭСЧФ, выставляемого потребителю (потребителям).

Остальные строки и графы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости и особенностей их заполнения, а также при наличии соответствующей информации.

Аналогичный порядок выставления ЭСЧФ применяется в отношении предъявляемой для возмещения потребителям объектов, стоимости рекламных услуг, приобретенных плательщиком у сторонних организаций и связанных с операцией по сдаче объектов в аренду.

При перевыставлении расходов в вышеуказанных ситуациях посредник в разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам" ЭСЧФ указывает необходимую информацию, отраженную исходя из сведений, отраженных продавцом в первичном учетном документе.

В случае передачи посредником объектов потребителям, не являющимся плательщиками НДС (например, арендатор применяет УСН без НДС), ЭСЧФ в адрес потребителей может не выставляться.

Кунец Надежда Борисовна, Минск
Субподрядчик выполнил СМР и выставляет свой акт выполненных работ Генподрядчику 30 числа текущего месяца. Генподрядчик возвращает подписанный акт с датой 20 число следующего месяца. Каким числом Субподрядчик должен выставить электронный счет-фактуру?
Новикова Светлана

Согласно пункту 7 статьи 100 НК днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ, оказания услуг. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.

Таким образом, днем выполнения строительных работ, например в ситуации, когда акт выполненных работ за сентябрь 2016 года подписан субподрядчиком 30 сентября, а генподрядчиком 20 октября, признается день подписания заказчиком актов выполненных работ – 20 октября 2016 года. Таким образом, субподрядчик обязан выставить ЭСЧФ генподрядчику не позднее 5-го ноября 2016 года.

Губанов Александр Владимирович, Минск
В инструкциях, доступных на портале, нет описания взаимодействия с АИС "Учет счетов-фактур" через веб-сервис, также нет описания механизма подписания xml-файлов ключами ЭЦП. Прошу предоставить данную информацию. Представляю организацию ЗАО "Интеллектуальные системы".
Новикова Светлана

Для реализации механизма подписания ЭСЧФ ЭЦП плательщику необходимо иметь личный ключ (сертификат открытого ключа электронной цифровой подписи), выдаваемый удостоверяющими центрами: РУП "Информационно-издательский центр по налогам и сборам" по областям и г. Минску; Государственной системы управления открытыми ключами электронной цифровой подписи (ГосСУОК) РУП "Национальный центр электронных услуг".

Пакетный принцип подписания ЭСЧФ можно реализовать как с помощью учетной системы плательщика - загрузив на Портал ЭСЧФ в формате xml-файла, подготовленного в учетной (бухгалтерской) системе субъекта хозяйствования, так и с помощью специального приложения на Портале.

Редакция БЕЛТА
Уважаемые читатели! На сайт БЕЛТА по заявленной теме поступило много вопросов. Часть из них передана в Министерство по налогам и сборам. Ответы на них будут размещены в разделе "Электронные счета-фактуры" на сайте МНС http://www.nalog.gov.by по мере готовности.
Пресс-центр

Если вы хотите провести у нас свое мероприятие, пожалуйста, свяжитесь с нами:

тел.: +375 (17) 311-33-70

e-mail: pressuser@belta.by

Адрес: 220030, г. Минск, ул. Энгельса, д. 30, к. 303 (ст.м. "Купаловская", рядом с ТЮЗом).

Контактное лицо: Ермачёнок Инна Эдуардовна

Топ-новости
Свежие новости Беларуси