Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация (исполнитель) оказывает услуги по краткосрочному договору. В какой момент исполнителем должен быть составлен ЭСЧФ, если за услуги, оказанные в июле 2016 года, заказчик подпишет акт об оказанных услугах 10.08.2016? 22.08.2016? Дата составления акта 29.07.2016. Зависит ли в рассматриваемых ситуациях момент выставления ЭСЧФ от отчетного периода, выбранного плательщиком для исчисления НДС?
Новикова Светлана
По общему правилу ЭСЧФ должен быть создан и направлен не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 НК, и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Определение дня выполнения работ зависит от даты подписания акта выполненных работ заказчиком, в связи с чем в случае подписания акта выполненных работ 10.08.2016 плательщик должен будет создать ЭСЧФ после подписания акта выполненных работ и не позднее 05.09.2016. Днем совершения операции в таком случае будет 10.08.2016.
В случае подписания акта выполненных работ 22.08.2016 плательщик должен будет создать ЭСЧФ 20.08.2016, так как днем выполнения работ и моментом фактической реализации в таком случае будет 29.07.2016. Указанная дата является и днем совершения операции.
Лавроненко Ирина, Минск
По договору аренды сроком на 12 месяцев арендная плата установлена за месяц и вносится ежемесячно не позднее 16-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. В какой момент арендодатель должен выставить ЭСЧФ на сумму арендной платы по аренде за июль 2016 года? Если арендодатель, исчисляющий НДС ежемесячно и отразивший сумму арендной платы за июль в налоговой декларации по НДС за январь-июль, выставит ЭСЧФ по этой арендной плате 19.08.2016, будет ли это нарушением срока выставления ЭСЧФ?
Новикова Светлана
Исходя из положений пункта 5 статьи 106-1 НК, ЭСЧФ по арендной плате за июль должен быть выставлен не позднее 5 августа 2016 года.
Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Каким образом будет осуществляться перевыставление после 01.07.2016 арендодателем арендатору стоимости приобретенных до 01.07.2016 коммунальных услуг, по которым не составлялся ЭСЧФ?
Новикова Светлана
Создание ЭСЧФ будет осуществляться по перевыставляемой арендодателем арендатору стоимости коммунальных услуг, приобретенных с 1 июля 2016 года. В отношении коммунальных услуг, приобретенных до этой даты, будет применяться старый порядок перевыставления.
Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Должна ли оформляться ЭСЧФ в отношении сумм санкций, полученных (причитающихся к получению) от покупателя после 01.07.2016?
Новикова Светлана
Да, должен быть создан дополнительный ЭСЧФ, который направляется на Портал, независимо от того, что санкции могут относиться к налоговой базе, отраженной в отчетных периодах, относящихся до 1 июля 2016 года.
Елена Александровна, Гомель
В расчете НДС за текущий отчетный период участвуют вычеты прошлых отчетных (налоговых) периодов по основным средствам, а также другим объектам: отложенные вычеты, распределяемые равными долями в текущем отчетном периоде, а также вычеты, превышающие исчисленный НДС. Следует ли после 01.07.2016 создавать ЭСЧФ для осуществления вычетов по таким суммам входного НДС?
Новикова Светлана
Нет, не следует. К суммам налоговых вычетов, отраженных в соответствующих строках раздела IV части 1 налоговой декларации, будут добавляться суммы налога, указываемые в предъявляемых покупателям ЭСЧФ. Контроль за обоснованностью заявленных к налоговому вычету сумм НДС по расходам, осуществленным до 1 июля 2016 года, будет осуществляться в ходе налоговых проверок.
Виктор, Брест
По товарам, ввезенным на территорию республики (в том числе с территории государств, входящих в состав ЕАЭС), установлен особый порядок создания и направления на Портал ЭСЧФ. А именно, ЭСЧФ выставляется в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС. При этом уточнено, что счет-фактура создается и направляется на Портал не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары и не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. А для товаров, ввезенных из стран ЕАЭС, - не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм НДС частями после 5-го (20-го) числа ЭСЧФ создается по каждому факту уплаты (зачету) налога. С какой целью предусмотрены такие уточнения, если при уплате НДС не позднее 5-го (20-го) и после 5-го (20-го) ЭСЧФ создается по факту уплаты?
Новикова Светлана
Такой порядок установлен в целях осуществления камерального контроля за обоснованным принятием к вычету сумм ввозного НДС, так как такие суммы налога подлежат вычету после уплаты в бюджет.
Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
При ведении строительства в интересах третьих лиц (дольщиков) заказчик (застройщик) "перевыставляет" суммы входного НДС дольщикам при передаче им по окончании строительства фактически произведенных затрат по строительству объекта путем выставления ЭСЧФ на основании данных ЭСЧФ, выставленных продавцами объектов, являющимися плательщиками НДС в РБ. Должен ли заказчик (застройщик) после 01.07.2016 создавать ЭСЧФ на суммы входного НДС, накопленные до 01.07.2016 и подлежащие "перевыставлению" третьему лицу (дольщику) по окончании строительства, начатого до 01.07.2016?
Новикова Светлана
Только в отношении расходов, понесенных после 1 июля 2016 года.
Печерская Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Суммы НДС, принятые к вычету заказчиком (застройщиком) при ведении строительства до привлечения дольщиков, подлежат восстановлению у заказчика (застройщика) на дату заключения договора с третьим лицом (дольщиком). Восстановленные суммы НДС подлежат передаче третьему лицу (дольщику) по окончании строительства в пределах суммы договора с этим лицом. В каком порядке в таком случае заказчиком (застройщиком) выставляется ЭСЧФ третьему лицу (дольщику)?
Новикова Светлана
В отношении сумм НДС, приходящихся на долю дольщиков, застройщик в ранее предъявленных ему ЭСЧФ должен указать признак «Не подлежит вычету». В дальнейшем перевыставление сумм НДС будет осуществляться в общеустановленном порядке.
Лобан В., Поставский р-н
Следует ли осуществлять создание ЭСЧФ в случаях восстановления вычетов по недостачам и порче товаров? Если да, то в каком порядке?
Новикова Светлана
Создание ЭСЧФ в таком случае НК не предусмотрено.
Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
При реализации объектов на основании посреднических договоров (комиссия, поручение и иные аналогичные договора) выставление ЭСЧФ покупателю объектов осуществляет посредник (комиссионер, поверенный, иное аналогичное лицо) на основании данных ЭСЧФ, выставленных посреднику комитентом (доверителем) и иным аналогичным лицом, являющимся плательщиком НДС. В какой момент посредник должен создать ЭСЧФ и выставить его покупателю объектов?
Новикова Светлана
Не ранее дня отгрузки (передачи) и не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, - здесь применяется общее правило.
Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Согласно проекту инструкции при реализации объектов по договорам комиссии комитент при выставлении ЭСЧФ комиссионеру в строке 3 "Дата совершения операции" указывает дату, которая соответствует моменту фактической реализации (МФР). Согласно НК в качестве дня отгрузки объектов комитент может выбрать дату отгрузки объектов комиссионером покупателю (заказчику). Значит ли это, что если комиссионер в одном календарном месяце осуществляет несколько отгрузок товаров (разные даты отгрузки) одному и тому же покупателю, то комитент должен выставить комиссионеру не один ЭСЧФ, а на каждую отгрузку? В какой момент в таком случае будет выставляться ЭСЧФ комиссионером покупателю объектов?
Новикова Светлана
Да, в таком случае комитент создает и выставляет ЭСЧФ на каждую отгрузку, производимую комиссионером, на основании отчета комиссионера об осуществленных за месяц отгрузках. ЭСЧФ от комиссионера в адрес покупателя должен составляться не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором производились отгрузки комиссионером.
Сергей, Минск
В течение какого срока ЭСЧФ будут храниться в электронном архиве Портала?
Новикова Светлана
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.