Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
Продавец предоставил покупателю скидку в виде снижения цены отгруженных ранее товаров, о чем составлен акт сверки расчетов. Продавцу следует уменьшить налоговую базу НДС в отчетном периоде, в котором была предоставлена скидка, на основании дополнительного ЭСЧФ, подписанного покупателем (так как исходный ЭСЧФ был им подписан). А как быть, если покупатель не подписал дополнительный ЭСЧФ до срока подачи декларации по НДС за отчетный период, в котором была предоставлена скидка?
Еськова Светлана
Если покупатель не подписал дополнительный ЭСЧФ до срока подачи декларации по НДС за отчетный период, в котором была предоставлена скидка, то уменьшение налоговой базы за этот период продавец не производит.
Яцкевич Светлана, специалист ООО "ЮрСпектр"
С 1 апреля 2017 года в случае возврата объектов и создания поставщиком ЭСЧФ с типами "исправленный" или "дополнительный" в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" ЭСЧФ могут указываться реквизиты первичных учетных документов, на основании которых осуществляется возврат объектов получателем поставщику. Письмом МНС РБ от 24 марта 2017 года №2-1-10/00565 было сообщено, что реализация данных положений требует технических доработок АИС "Учет счетов-фактур", которые осуществляются компанией-разработчиком. Когда планируется завершить доработку АИС?
Еськова Светлана
Данная доработка запланирована к реализации в июне 2017 года.
Евгения Алексеевна, Минск
Организация оказывает услуги клиенту (организация А) на постоянной основе в течение мая. Акт оказанных услуг исполнитель оформляет последним днем месяца (31 мая) и передает КЛИЕНТУ. Клиент подписывает акт 31 мая 2017 года и передает его ИСПОЛНИТЕЛЮ 2 июня. Как правильно исполнителю подтвердить оборот по реализации услуг в ЭСЧФ, создаваемом 9 июня, если 5 июня: а) у клиента происходит реорганизация, он присоединяется к организации Б. Организация Б является правопреемником организации А. 9 июня исполнитель не может выставить ЭСЧФ организации А, так как организации А уже не существует (контроль Портала не пропускает ЭСЧФ); б) Клиент ликвидируется, правопреемника нет. 9 июня исполнитель не может выставить ЭСЧФ клиенту, так как клиента уже не существует (контроль Портала не пропускает ЭСЧФ)?
Еськова Светлана
В первом случае клиент (организация А) обязан предупредить исполнителя о предполагаемом сроке реорганизации, поэтому исполнитель, который 2 июня получил подписанный акт оказанных услуг, должен выставить ЭСЧФ в адрес организации А с 2 по 4 июня.
Сумму НДС, отраженную организацией А на счете 18 на основании первичных учетных документов и не принятую к вычету до реорганизации, организация А может передать правопреемнику (п.21 ст.107 НК). В такой ситуации организация А обязана до 5 июня выставить ЭСЧФ (п.41 Инструкции №15) на передаваемую правопреемнику сумму НДС, указанную в передаточном акте, что будет для правопреемника являться основанием для принятия указанной в ЭСЧФ суммы НДС к вычету.
Во втором случае, по аналогии с первой ситуацией, следует выставить ЭСЧФ до даты ликвидации клиента. При отсутствии информации о ликвидации клиента исполнитель выставляет ЭСЧФ на Портал в целях декларирования оборота по реализации, указав в строке 31 "Дополнительные сведения" название (УНП) ликвидированного клиента.
Елена, Минск
Установлена порча товара. Необходимо ли в отчетном периоде, в котором имеет место порча товара, в ЭСЧФ, полученном от поставщика, на сумму восстановленного входного НДС осуществить управление вычетами, а именно проставить признак "Не подлежит вычету"? Если этого не сделать, то сумма вычетов по НДС в бухгалтерском учете и налоговой декларации будет меньше, чем по данным портала ЭСЧФ.
Еськова Светлана
Такой обязанности (необходимости) нет. При этом, как усматривается из вопроса, покупатель может соотнести конкретную порчу товара с приходной накладной поставщика, поэтому покупатель вправе в отношении суммы восстанавливаемого входного НДС проставить в соответствующем ЭСЧФ признак "Не подлежит вычету" той датой, которая приходится на отчетный период, в котором установлена порча.
Верескун Марина, Минск
Между исполнителем и заказчиком заключен публичный договор на оказание услуг. В соответствии с постановлением Минфина РБ от 21 декабря 2015 года №58 первичный учетный документ, подтверждающий оказание услуг, составлен исполнителем и заказчиком единолично. Можно ли в разделе 5 "Условия поставки" ЭСЧФ в данном случае заполнять только номер и дату договора, так как первичные учетные документы у исполнителя и заказчика будут у каждого свои?
Еськова Светлана
Если публичный договор имеет номер и дату, то в ЭСЧФ поставщик указывает реквизиты договора. Допускается также дополнительно указать реквизиты первичного учетного документа, составленного исполнителем.
Светлана, Гродно
Организация оплачивает покупку после ее получения в иностранной валюте (доллар США). Продавец – резидент Республики Беларусь выставляет ЭСЧФ по курсу валюты (доллар США) на день отгрузки. Однако покупка оприходована покупателем позднее, например товар получен на следующий день. Возникает разница между суммой НДС, отраженной в бухучете, и суммой НДС, предъявленной в ЭСЧФ. Какую суму НДС принимать к вычету?
Еськова Светлана
При наличии ЭСЧФ к вычету принимается сумма НДС, отраженная в бухгалтерском учете покупателя. Если в ЭСЧФ сумма НДС меньше, чем отражена в бухгалтерском учете покупателя, вычету подлежит сумма НДС, указанная в ЭСЧФ. Если наоборот - то отраженная в бухгалтерском учете покупателя.
Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Сырье для переработки ввезено из-за пределов ЕАЭС и помещено под таможенную процедуру переработки на таможенной территории без уплаты ввозного НДС. Остаток неизрасходованного сырья передается переработчику в счет оплаты работ по переработке. У переработчика возникает обязательство по уплате ввозного НДС. В каком порядке и в какие сроки переработчик создает ЭСЧФ?
Еськова Светлана
ЭСЧФ создается в сроки и порядке, установленном п.6 ст.106-1 НК и п.43 Инструкции №15.
Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Товары, произведенные из давальческого сырья нерезидента, частично вывозятся за пределы РБ, частично передаются переработчику на территории республики в счет оплаты переработки. У переработчика возникают объекты налогообложения в отношении: а) работ по производству товаров. Они облагаются НДС по ставкам 0% и 20% соответственно. Акт по работам, выполненным для нерезидента, подписан сторонами 31 мая 2017 года; б) приобретенных товаров. У него возникает обязанность по уплате НДС в соответствии с п.1 ст.92 НК, поскольку местом реализации таких товаров в этом случае признается территория РБ. Продукты переработки переданы переработчику 6 июня 2017 года. В какие сроки переработчик должен создать и направить на Портал ЭСЧФ в данных ситуациях?
Еськова Светлана
Моментом фактической реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается день отгрузки (передачи) товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (п.9 ст.100 НК).
В первой ситуации ЭСЧФ создается переработчиком в соответствии с ч.1 п.5 ст.106-1 НК (20%) и п.31 Инструкции №15 - в срок не позднее 10 июля 2017 года; ч.5 п.5 ст.106-1 НК (0%) и п.32 Инструкции №15 - за тот отчетный период, в котором переработчик отразит в декларации по НДС оборот по реализации по нулевой ставке НДС при наличии подтверждения о вывозе товаров.
Во второй ситуации - в соответствии с ч.4 п.5 ст.106-1 НК и п.40 Инструкции №15 - в срок, на который приходится момент фактической реализации, определяемый, как иного прекращения обязательств покупателем этих товаров (а при наличии подпадающих под основания, указанные в подп. 21.3 п.21 Инструкции №15, - не позднее двух рабочих дней со дня, в котором наступил момент фактической реализации объектов).
Шех Ольга, специалист ООО "ЮрСпектр"
Продукты переработки вывозятся иностранному заказчику за пределы ЕАЭС под таможенной процедурой реэкспорта. К работам по давальческой переработке сырья применена ставка НДС 0%. В каком порядке заполняется ЭСЧФ?
Еськова Светлана
ЭСЧФ создается в порядке, установленном п.33 Инструкции №15.
Наталья Станиславовна, Минск
Организация общественного питания применяет расчетную ставку НДС. При нарушении условий доставки она бесплатно передает покупателям блюда. Можно ли к оборотам по безвозмездной передаче применить расчетную ставку НДС?
Еськова Светлана
При безвозмездной передаче наценка и НДС, заложенный в цену товаров, сторнируются. Поэтому применяется ставка НДС, по которой данная продукция реализуется на территории Беларуси, с определением налоговой базы НДС исходя из себестоимости таких товаров (п.3 ст.97 НК).
Бельчаков В.В., Добруш
Организация реализовала товары с применением ставки НДС в размере 10% по указу №287, исходя из ставки налога и кода ТНВЭД ЕАЭС, указанных поставщиком (импортером) в ТТН и ЭСЧФ. Импортером неправильно был применен код ТНВЭД ЕАЭС по данному товару. Факт неправомерного применения ставки НДС 10% из-за неверного кода ТНВЭД ЕАЭС был выявлен организацией уже после реализации товаров. Следует ли доплачивать НДС по реализации, если акт сверки с покупателем составлен в следующем отчетном периоде? Какие меры следует предпринять, чтобы исправить ошибку?
Еськова Светлана
Если организация реализовала товары, по которым неправомерно в накладной и ЭСЧФ был выделен НДС по ставке 10%, она обязана исчислить НДС по ставке 20% за тот период, в котором была произведена отгрузка товара, путем внесения изменений в декларацию по НДС.
Составление акта сверки с покупателем, влекущего предъявление суммы НДС исходя из ставки 20% без изменения стоимости товара, возможно в рамках гражданских правоотношений. Если такой документ будет подписан с покупателем, то продавец должен аннулировать ранее выставленный исходный ЭСЧФ датой совершения операции из исходного ЭСЧФ посредством создания исправленного ЭСЧФ с новыми значениями.
Можно также сделать "простое" аннулирование исходного ЭСЧФ и создать "новый" исходный ЭСЧФ.
Наталья, Несвиж
Согласно учетной политике НДС по пеням, штрафам исчисляется в момент их отражения в бухучете. Покупатель признал пеню в январе. В январе исчислен НДС. Однако пеня уплачена не была. В июне подписано соглашение о прощении суммы пени. Следует ли сторнировать исчисленный НДС по пене и в каком месяце?
Еськова Светлана
Корректировка налоговой базы НДС по указанным основаниям НК не предусмотрена.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.