Согласно НК при реализации товаров плательщик дополнительно к цене товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС в ЭСЧФ и первичных учетных документах. При этом стоимость товаров и сумма НДС в ЭСЧФ указываются в национальной валюте Республики Беларусь. В свою очередь, покупатель при приобретении на территории Республики Беларусь у плательщиков НДС товаров за иностранную валюту по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, подлежащую вычету сумму НДС определяет в сумме налога в белорусских рублях, указанной в ЭСЧФ, выставленном продавцом покупателю. Таким образом, в условиях функционирования ЭСЧФ к вычету будет приниматься сумма налога в белорусских рублях, предъявленная в ЭСЧФ продавцом.

Соответственно, сумма НДС, отраженная покупателем в бухгалтерском учете исходя из курса на дату перечисления аванса продавцу, корректируется (например, бухгалтерской справкой) до размера суммы НДС, указанной в ЭСЧФ, полученной от продавца товара.

Да, организация поступила правильно. При получении от продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав ЭСЧФ и их подписании плательщиком в установленном порядке после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия, установленные для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным объектам, но до даты представления налоговой декларации (расчета) по НДС за указанный отчетный период плательщик вправе произвести вычет сумм НДС в отношении таких объектов за тот отчетный период, в котором выполнены условия, установленные для осуществления вычета сумм НДС (ч. 6 п. 6-1 ст. 107 НК).

Декларация по НДС представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Следовательно, если ЭСЧФ подписан покупателем 20 сентября до подачи декларации по НДС в налоговый орган, то указанные в ЭСЧФ суммы НДС могут быть приняты покупателем к вычету.

В случае невозможности создания, направления продавцом - плательщиком НДС ЭСЧФ по иным аналогичным причинам, указанным в разъяснении МНС от 22 июня 2016 года № 2-1-09/1289, о чем поставщик уведомил покупателя, следует руководствоваться положениями пункта 20 статьи 106 прим.1 НК и указанным разъяснением МНС.

В таких случаях вычет сумм «входного» НДС покупателем может осуществляться на основании оформленных первичных учетных документов, в которых продавцами предъявлены соответствующие суммы НДС, с учетом особенностей, установленных статьей 107 НК.

Нет, корректировать принятый ранее к вычету НДС (изменять период, в котором наступает право вычета) не требуется.

Согласно абзацу второму части первой пункта 8 статьи 106-1 НК при реализации товаров иностранным организациям ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров.

Для реализации механизма выставления белорусским комитентом ЭСЧФ оформляемый иностранным комиссионером для комитента отчет должен содержать, в том числе, информацию о каждом покупателе.

Следовательно, при установлении белорусским комитентом (поставщиком) признака взаимозависимости поставщика и получателя либо признака принадлежности контрагента поставщика к оффшорной зоне, то белорусским комитентом производится проставление соответствующих признаков "Взаимозависимое лицо" либо "Сделка с резидентом оффшорной зоны" в ЭСЧФ, создаваемом в порядке, установленном пунктами 32 или 33 Инструкции № 15.

Согласно НК при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на портал. Особенности заполнения ЭСЧФ при ввозе товаров с территории иностранных государств отражены в пунктах 42 - 43 Инструкции № 15.

В строках 6.1 и 15.1 "Взаимозависимое лицо" указывается признак взаимозависимости соответственно поставщика и получателя (пп. 22.2, 23.2 Инструкции № 15).

В строках 6.2 и 15.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" - признак принадлежности контрагента соответственно поставщика и получателя к оффшорной зоне (пп. 22.3, 23.3 Инструкции № 15).

Учитывая, что белорусская организация является покупателем и в отношении себя будет заполнять раздел 3 «Реквизиты получателя» ЭСЧФ, при отнесении сделок к контролируемым в соответствии со статьей 30-1 НК признак "Взаимозависимое лицо" проставляется белорусским импортером в строке 15.1 ЭСЧФ. При наличии признака "Сделка с резидентом оффшорной зоны" белорусский импортер проставляет признак в строке 6.2 ЭСЧФ в отношении иностранного поставщика.

Вычет по покупкам, произведенным в июле, осуществляется по письму МНС от 1 августа 2016 года № 2-1-9/01539 "Об информировании", которое размещено на официальном сайте МНС.

Технические вопросы не являются темой настоящей конференции.

Раздел 6 ЭСЧФ должен соответствовать ПУД. Возможность группировки предусмотрена пп. 26.2 Инструкции № 15 в случае поставки (приобретения) широкого перечня объектов с большой номенклатурой товарных позиций (видов работ, услуг, имущественных прав). Группировка таких товаров допускается, если товары (продукция) относятся к одному и тому же виду и классифицируются в соответствии с кодами ТН ВЭД ЕАЭС в одну товарную группу на уровне первых четырех знаков.

В отношении услуг, оказываемых самим предприятием, составляется отдельный ЭСЧФ. В отношении возмещаемых услуг вопрос не вполне понятен.

Отметка в строке 6.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" продавцом не проставляется, так как фактический покупатель по договору не является резидентом оффшорной зоны. Информация о контрагенте, который произвел оплату по этой сделке, в ЭСЧФ не вносится.

Технические вопросы не являются темой настоящей конференции.

ЭСЧФ выставляется в срок, установленный частью 3 пункта 5 статьи 106-1 НК и частью 2 подпункта 21.3 Инструкции № 15.

В рассматриваемой ситуации ЭСЧФ выставляется не позднее двух рабочих дней со дня возникновения каждого момента фактической реализации: дня поступления частичной оплаты (но не позднее 60 дней с даты отгрузки); дня, на который приходится истечение 60-дневного срока со дня отгрузки товаров (в оставшейся части, а также при отсутствии оплаты).

Стоимость товара, указываемая в каждом ЭСЧФ, должна соответствовать сумме оборота по реализации, отражаемого в налоговой декларации по НДС, по которому наступил момент фактической реализации, то есть в рассматриваемой ситуации поступила частичная или окончательная оплата.