Да, такая возможность есть, но только если товары (продукция) относятся к одному и тому же виду и классифицируются в соответствии с кодами ТН ВЭД ЕАЭС в одну товарную группу на уровне первых четырех знаков.

Шампуни, кремы, мыло классифицируются разными кодами ТН ВЭД ЕАЭС: 3304, 3305, 3307, 3401. Поэтому, так как при отгрузке указанных товаров они не могут быть объединены в одну товарную группу на уровне первых четырех знаков кода ТН ВЭД ЕАЭС, то выставление ЭСЧФ с указанием наименования товара "Косметическая продукция" не допускается.

1. Да. Если профиль перегородочный и профиль потолочный возможно классифицировать по одной товарной группе кода ТН ВЭД ЕАЭС на уровне первых четырех знаков, то допускается в ЭСЧФ стоимость и количество реализуемого профиля заполнить укрупненной группой с указанием наименования товара – "профиль (потолочный/перегородочный)" или "профиль".

2. Нет. Так как эта продукция (профиль, гипс, кирпич) классифицируется разными кодами ТН ВЭД ЕАЭС, что исключает возможность укрупненной группировки.

Комиссионер при выставлении ЭСЧФ покупателю указывает цену реализации товара по договору поставки. В цену может входить и сумма допвыгоды. При этом покупателю комиссионер предъявляет в первичных учетных документах только сумму НДС, исчисленную комитентом (часть 3 пункта 7 статьи 105 НК). Сумма НДС в отношении дополнительной выгоды не подлежит предъявлению комиссионером покупателю в первичных учетных документах и в ЭСЧФ.

Комиссионер и комитент на свою часть суммы допвыгоды формируют дополнительный ЭСЧФ и направляют его на портал. При этом в строке 6 "Статус поставщика" указывается "Продавец", в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" указывается только статус получателя "Покупатель" (без указания УНП покупателя).

В таких ЭСЧФ в графе 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" указывается "Дополнительная выгода", графа 6 "Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб." раздела 6 не заполняется. В графе 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб." каждой из сторон следует указать сумму допвыгоды без учета НДС, в рассматриваемой ситуации она составит 50 руб. (60 – 10). В графе 11 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб." указывается 60 руб.

Да, может. При этом следует учесть, что согласно подпункту 8.5 и пункту 29 Инструкции № 15 при неподписании покупателем ЭСЧФ в данной ситуации дополнительному ЭСЧФ присваивается статус "На согласовании". Соответствующая корректировка суммы НДС будет доступна только после подписания дополнительного ЭСЧФ ЭЦП покупателем.

Дополнительный ЭСЧФ составляется в порядке и случаях, установленных пунктом 11 статьи 106-1 НК.

Для совершения записей в бухгалтерском учете по отражению "суммовой" разницы должна быть составлена бухгалтерская справка. В дополнительном ЭСЧФ могут указываться реквизиты таких документов (бухгалтерской справки и платежного документа.)

Да, в строке 3 организация-застройщик указывает дату акта передачи дольщику затрат, произведенных на создание объекта (форма С-17).

Плательщики, осуществляющие декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, представляют в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС информацию о подтверждении вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в виде реестра номеров электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, заполняя приложение № 2 к налоговой декларации по НДС, с указанием даты разрешения на убытие товара за пределы территории Беларуси.

Белорусские плательщики-экспортеры могут узнать информацию об убытии экспортных товаров в разделе Главная - Таможенные правила – Бизнесменам - Информация об убытии экспортных товаров, где размещается информация об убытии белорусских экспортных товаров через белорусские, российские и казахстанские пункты вывоза. Обновление информации производится один раз в неделю.

Необходимую информацию можно получить путем ввода регистрационного номера экспортной декларации (графа "А") в поисковом окне. Результаты поиска будут отображаться в форме таблицы, содержащей следующие сведения: регистрационный номер декларации на товары; номер разрешения на убытие товаров с территории Республики Беларусь; дата выдачи разрешения на убытие товаров с территории Беларуси. При этом одному регистрационному номеру декларации на товары может соответствовать несколько строк таблицы (при убытии товаров частями).

В аналогичном порядке информацию об убытии экспортных товаров можно узнать при декларировании товаров таможенным органам в виде документа на бумажном носителе.

Применительно к срокам создания ЭСЧФ продавцом при полном возврате товара покупателем продавцу следует руководствоваться положениями части 2 подпункта 21.3 Инструкции № 15 и выставить ЭСЧФ не позднее двух рабочих дней со дня, на который приходится дата оприходования продавцом возвращенного покупателем товара.

В рассматриваемой ситуации организация оприходовала возвращенный товар 16 ноября 2016 года, следовательно ЭСЧФ создается не позднее 18 ноября. В строке 3 "Дата совершения операции" исправленного ЭСЧФ указывается дата оприходования продавцом возвращенного покупателем товара. Порядок заполнения строки 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" установлен подпунктом 21.6 Инструкции № 15, согласно которому аннулировать исходный ЭСЧФ можно либо на дату, указанную в строке 3 "Дата совершения операции" исходного ЭСЧФ, либо на дату, указанную в строке 3 "Дата совершения операции" исправленного ЭСЧФ.

Применительно к рассматриваемой ситуации, а также учитывая, что корректировка оборотов по реализации продавцом произведена в налоговой декларации (расчете) по НДС за ноябрь 2016 года, в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" исправленного ЭСЧФ будет верным указать дату оприходования продавцом возвращенного покупателем товара – 16 ноября 2016 года.

Исправленный ЭСЧФ составляется в порядке и случаях, установленных пунктом 10 статьи 106-1 НК и должен содержать ссылку на номер исходного ЭСЧФ, отражаемого в строке 5 "К ЭСЧФ" исправленного ЭСЧФ, а также дату аннулирования исходного ЭСЧФ, отражаемую в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ".

Согласно подпункту 21.6 и пункту 30 Инструкции № 15 указанная дата должна соответствовать дате совершения операции, указанной в строке 3 исходного ЭСЧФ, который аннулируется, либо дате совершения операции, указанной в строке 3 исправленного ЭСЧФ.

Поскольку корректировка (уменьшение) оборота по реализации по ставке 20% произведена в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь-сентябрь 2016 года, то в строке 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ следует указать последнее число периода, в котором отражен оборот по реализации товаров со ставкой НДС 0% (в рассматриваемой ситуации 30 сентября 2016 года), а в строке 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" – применительно к рассматриваемой ситуации и учитывая, что корректировка оборотов по реализации продавцом будет произведена в налоговой декларации (расчете) по НДС за сентябрь 2016 года, - 30 сентября 2016 года (дата, отраженная в строке 3 исправленного ЭСЧФ).

Согласно пункту 3-1 статьи 92-1 НК плательщики, исчисляющие НДС "по оплате", вправе принять к вычету только фактически уплаченную сумму НДС при приобретении товаров после отражения в книге учета доходов и расходов на основании документов, указанных в пункте 5-1 ст. 107 НК.

При приобретении объектов на территории РБ с 1 июля 2016 года вычет сумм "входного" НДС осуществляется на основании ЭСЧФ, полученных покупателем от плательщиков НДС.

При получении от продавца ЭСЧФ без факта оплаты покупок право на вычет у покупателя наступит только после расчета за покупки. Когда эта дата покупателю на дату получения ЭСЧФ не определена, считаем возможным (учитывая заложенные в АИС "Учет счетов-фактур" алгоритмы контроля) не производить подписание ЭЦП покупателем полученного от продавца ЭСЧФ до момента оплаты. После подписания ЭСЧФ, используя функцию "Отложенный вычет", указать дату наступления права на вычет, соответствующую дню оплаты.

Согласно подпункту 25.1 Инструкции № 15 в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" раздела 5 "Условия поставки" в том числе отражаются документы, подтверждающие поставку товаров (работ, услуг), имущественных прав (вид документа, его название, дата, номер и др.).

При ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС в строке 30 в поле "Вид документа" указывается счет-фактура, из дальнего зарубежья – инвойс с обязательным заполнением раздела 4 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя". В строке 31 "Дополнительные сведения" при этом можно указать любой иной документ, оформляемый грузоотправителем (перевозчиком).

Некорректное заполнение в ЭСЧФ данных, не препятствующее идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку НДС и сумму НДС, предъявленную покупателю, не может являться основанием для неприменения налоговых вычетов по НДС при соблюдении условий, установленных статьей 107 НК.

В свою очередь, с учетом того что ЭСЧФ создается на основании первичных учетных документов (а у отдельных плательщиков – путем загрузки из данных бухгалтерского учета в автоматизированном порядке), и в целях соответствия и сопоставления данных в бухгалтерском и налоговом учете продавцам целесообразно указывать в выставляемых ЭСЧФ корректные данные договоров, на основании которых составляется ЭСЧФ.