27 января 2018 года вступил в силу указ №29 "О налогообложении", распространяющий свое действие в части подоходного налога на отношения, возникшие с 1 января 2018 года. С учетом необходимости осовременивания налоговых вычетов и льгот по подоходному налогу указом №29 предусмотрена их индексация на прогнозный темп роста номинальной заработной платы.

В частности, проиндексированы (увеличены) размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога:

– стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, - с Br705 до Br776 на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;

– доходы, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, с Br5 555 до Br6 116 в сумме от всех источников в течение налогового периода;

– не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые в течение календарного года от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – с Br1 678 до Br1847 от каждого источника в течение налогового периода; от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся местом основной работы, – с Br111 до Br122 от каждого источника в течение налогового периода; от профсоюзных организаций членами таких организаций, с Br336 до Br370 от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода;

– оплата за физическое лицо организацией и индивидуальным предпринимателем, являющимися для такого лица местом основной работы, страховых услуг, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, - с Br2 874 до Br3 164 от каждого источника в течение налогового периода;

– безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, с Br11 102 до Br12 223 в сумме от всех источников в течение налогового периода;

– доходы, полученные в результате дарения от иных физических лиц, с Br5 555 до Br6 116.

Проиндексированы (увеличены) размеры стандартных и социального налоговых вычетов:

– стандартный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 НК, увеличен с Br93 до Br102 в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей Br620 в месяц;

– стандартный налоговый вычет, предоставляемый на основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 164 НК: на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца увеличен с Br27 до Br30 в месяц; для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, увеличен с Br52 до Br57 на каждого ребенка в месяц; для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей - с Br52 до Br57 в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

– стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 164 НК и предоставляемый отдельным категориям граждан, перечисленным в абзацах 2-6 подпункта 1.3 пункта 1 статьи 164 НК, увеличен с Br131 до Br144 в месяц;

– предел социального налогового вычета, установленного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 НК, предоставляемого по суммам страховых взносов, уплаченных физическим лицом страховым организациям Беларуси по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов, увеличен с Br2 874 до Br3 164 в течение налогового периода.

Нет, не облагаются. Доходы, полученные в результате дарения от близких родственников (в том числе родителей, супругов, независимо от их гражданства), полностью освобождаются от подоходного налога.

Государство, из которого получен доход, не имеет значения. Налогообложение зависит исключительно от характера полученного дохода (подарок, заем, заработная плата, продажа имущества, выигрыш или иное) и источника его выплаты (физическое лицо либо организация).

Например, подарки из-за границы, в том числе полученные посредством банковского перевода от близких родственников или лиц, состоящих в отношении близкого свойства (близкие родственники супруга), не облагаются подоходным налогом независимо от их размера, а подарки от иных физических лиц в 2017 году облагаются в размере, превышающем Br5 555 в сумме от всех источников в течение года.

Выигрыши в иностранных игорных заведениях, в том числе иностранных онлайн-казино, заработная плата, дивиденды облагаются налогом независимо от их размера.

Подоходным налогом облагаются только полученные гражданами доходы, в связи с чем возврат собственных средств в связи с несостоявшейся покупкой товара, в том числе в иностранном интернет-магазине, не подлежит налогообложению. При необходимости в налоговый орган представляются документы, подтверждающие факт оплаты товара и возврата средств.

С 7 марта 2016 года вступил в силу указ №231 "Об осуществлении деятельности на внебиржевом рынке Форекс", согласно которому в период до 1 марта 2019 года освобождаются от подоходного налога доходы, полученные физическими лицами по заключенным с форекс-компаниями, банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями соглашениям.

Вместе с тем данная льгота будет предоставляться при получении доходов от юридических лиц, зарегистрированных в Беларуси и включенных Национальным банком в реестр форекс-компаний, а также белорусских банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

В отношении сумм, получаемых от иных лиц, в том числе иностранных форекс-компаний, налогообложению подлежат любые доходы, как выплаченные в денежной форме, так и зачисленные на счет физического лица в банке либо по его поручению на счета третьих лиц, в электронный кошелек физического лица либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц, в том числе поступившие на торговый счет у иностранного брокера.

Налоговым кодексом не предусмотрено налоговых льгот в отношении выигрышей, полученных от игорных заведений - как находящихся в Беларуси, так и в иностранных государствах.

При этом поскольку налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение налоговой базы на сумму отрицательного результата либо на суммы, связанные с извлечением дохода (ставки), то подоходным налогом будет облагаться вся сумма полученного выигрыша.

При получении таких доходов физические лица обязаны не позднее 1 марта года, следующего за календарным годом, в котором получен доход, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) и не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, уплатить налог.

От подоходного налога освобождаются доходы (кроме доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение пяти лет одной квартиры.

Соответственно, налогообложению подлежат доходы от возмездного отчуждения квартиры, если такое отчуждение является вторым в течение пяти лет.

При этом под возмездным отчуждением понимаются сделки не только купли-продажи, но и мены (поскольку в соответствии с Гражданским кодексом к договору мены применяются правила о купле-продаже) и ряд иных.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доход в виде квартиры, полученной по договору мены, освобождается от налогообложения, а доход от продажи квартиры подлежит налогообложению при условии, что обе эти сделки совершены в пределах пяти последних лет.

При получении таких доходов физические обязаны не позднее 1 марта года, следующего за календарным годом, в котором получен доход, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) и не позднее 15 мая года уплатить налог.

При исчислении налога учитываются представленные гражданином документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением отчужденной квартиры.

От подоходного налога освобождаются доходы (кроме доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Беларуси от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства.

Соответственно, налогообложению подлежат доходы от возмездного отчуждения легкового автомобиля, если такое отчуждение является вторым в течение календарного года. При этом календарным годом для целей налогообложения признается период с 1 января по 31 декабря. Таким образом, поскольку в 2017 году получен доход от продажи только одного автомобиля, то такой доход освобождается от налогообложения, и представлять налоговую декларацию не требуется.

Если в 2018 году не произойдет возмездное отчуждение иного автомобиля, то по итогам в 2018 года подоходный налог также не уплачивается.

Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество установлено, что вознаграждение, получаемое физическим лицом – налоговым резидентом Беларуси в отношении работы по найму, может облагаться налогом в России, только если соблюдается одно из двух условий: если такое вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, и если

расходы по выплате такого вознаграждения несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель, являющийся налоговым резидентом Республики Беларусь, имеет в Российской Федерации.

Так как эта норма не исключает налогообложения таких доходов в Беларуси и Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от уплаты подоходного налога с таких доходов, то они подлежат налогообложению в соответствии с белорусским законодательством, в том числе и в случае уплаты налога в России.

В качестве метода избежания двойного налогообложения и Налоговый кодекс, и межправительственное соглашение предусматривают, что сумма налога, удержанного в России, может быть вычтена из суммы налога, исчисленного с такого дохода в Беларуси. То есть предусмотрено уменьшение подлежащего уплате в Беларуси подоходного налога на сумму налога, уплаченного в России.

С целью устранения двойного налогообложения (проведения зачета фактически уплаченных сумм налога с доходов, полученных в России) физическое лицо обязано представить в налоговый орган Беларуси документы о полученном доходе и об уплате им налога в России, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этой страны.

В связи с проведением кампании по декларированию доходов налоговые органы на период по 1 марта 2018 года (включительно) осуществляют прием налоговых деклараций от физических лиц в будние дни с 8-00 до 19-00. Кроме того, в субботы 17 и 24 февраля 2018 года будет осуществляться прием деклараций с 9-00 до 13-00.

Доходы (кроме доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение пяти лет одной квартиры, от подоходного налога освобождаются.

Что касается доходов, полученных в США, то в качестве метода избежания двойного налогообложения Налоговый кодекс предусматривает, что сумма налога, удержанного в иностранном государстве, может быть вычтена из суммы налога, исчисленного с такого дохода в Беларуси. То есть предусмотрено уменьшение подлежащего уплате в Беларуси подоходного налога на сумму налога, уплаченного, в данном случае, в США.

С целью устранения двойного налогообложения (проведения зачета фактически уплаченных сумм налога с доходов, полученных в США) вы должны представить в налоговый орган Беларуси документы о полученном доходе и об уплате налога в США, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этой страны.

Если вы в течение 2017 года получали доходы от одной или нескольких белорусских организаций, то отчитываться перед налоговыми органами о полученных доходах и представлять налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу не требуется, так как налогообложение ваших доходов осуществлялось источником выплаты.

Если же речь идет о декларации о доходах и имуществе, которую представляют в соответствии с законом "О борьбе с коррупцией", то ее представление зависит от того, является ли ваша организация государственной организацией и являетесь ли вы государственным служащим. Подробную информацию о представлении декларации о доходах и имуществе можно получить в кадровой службе или вышестоящем госоргане.