Вопросы конференции
Физическое лицо является учредителем частного унитарного предприятия и одновременно зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Частное унитарное предприятие безвозмездно передает учредителю, одновременно являющемуся индивидуальным предпринимателем, автомобиль, а также иные товары, приобретенные предприятием. Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Возникает ли в данной ситуации объект налогообложения налогом при УСН?
В соответствии Гражданским кодексом имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения.
Передача частным унитарным предприятием имущества индивидуальному предпринимателю, являющемуся одновременно физическим лицом-учредителем этого унитарного предприятия, осуществляется путем изъятия такого имущества его собственником (физическим лицом) из хозяйственного ведения унитарного предприятия.
Таким образом, при безвозмездной передаче частным унитарным предприятием автомобиля и других товаров, приобретенных предприятием, объект налогообложения (доход в натуральной форме) возникает у физического лица-учредителя частного унитарного предприятия. В этом случае ЧУП, являясь налоговым агентом, обязан перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц.
Дальнейшая передача физическим лицом автомобиля и других товаров в предпринимательский оборот в пределах одного собственника не влечет возникновение объекта налогообложения УСН у индивидуального предпринимателя.
Передача частным унитарным предприятием имущества индивидуальному предпринимателю, являющемуся одновременно физическим лицом-учредителем этого унитарного предприятия, осуществляется путем изъятия такого имущества его собственником (физическим лицом) из хозяйственного ведения унитарного предприятия.
Таким образом, при безвозмездной передаче частным унитарным предприятием автомобиля и других товаров, приобретенных предприятием, объект налогообложения (доход в натуральной форме) возникает у физического лица-учредителя частного унитарного предприятия. В этом случае ЧУП, являясь налоговым агентом, обязан перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц.
Дальнейшая передача физическим лицом автомобиля и других товаров в предпринимательский оборот в пределах одного собственника не влечет возникновение объекта налогообложения УСН у индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель осуществляет оптовую торговлю и ведет учет в книге учета доходов и расходов при УСН. Иногда покупатели возвращают недоброкачественный товар, который впоследствии возвращается производителю. Отражаются ли с минусом операции по возврату товаров покупателями в части II раздела 1 книги учета доходов и расходов?
Операции по возврату товаров в книге учета доходов и расходов не отражаются.
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в двух торговых объектах и применяет УСН без НДС. Выручка от реализации товаров принимается с применением кассового оборудования. Как в данном случае заполнить часть II раздела 1 книги учета доходов и расходов при УСН (за каждый день, по каждой операции продажи товаров или по каждой единице кассового оборудования, по каждому магазину или в целом по двум магазинам, какие документы являются основанием для заполнения этого раздела)?
В каждом торговом объекте прием наличных денежных средств осуществляется с применением кассового оборудования, по окончании дня формируется суточный (сменный) отчет (Z-отчет) по каждому кассовому аппарату, на основании которых производится запись в книге учета доходов и расходов.
Расскажите подробнее, какие земельные участки участвуют в расчете критерия 0,5 га для индивидуального предпринимателя?
Во-первых, это земельные участки (включая освобожденные от земельного налога), являющиеся объектами налогообложения земельным налогом, в отношении которых имеются:
государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения, представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);
сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению;
Учитываются также земельные участки, находящиеся в государственной собственности и полученные в аренду от местных исполнительных комитетов, в отношении которых имеются основания для исчисления арендной платы за землю, включая земельные участки, за которые арендная плата не взимается в соответствии с законодательством;
Кроме того, учету подлежат земельные участки, принятые по наследству физическими лицами, признаваемыми индивидуальными предпринимателями.
Отмечу, что при определении общей площади земельных участков у индивидуальных предпринимателей площадь участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности, не учитывается.
государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения, представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);
сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению;
Учитываются также земельные участки, находящиеся в государственной собственности и полученные в аренду от местных исполнительных комитетов, в отношении которых имеются основания для исчисления арендной платы за землю, включая земельные участки, за которые арендная плата не взимается в соответствии с законодательством;
Кроме того, учету подлежат земельные участки, принятые по наследству физическими лицами, признаваемыми индивидуальными предпринимателями.
Отмечу, что при определении общей площади земельных участков у индивидуальных предпринимателей площадь участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности, не учитывается.
Какой порядок исчисления и уплаты земельного налога индивидуальным предпринимателем, если он: признается плательщиком на 01.01.2013, признается плательщиком с 12.06.2013?
Если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, признается плательщиком земельного налога с 1 января, то уплачивается годовая сумма налога, налог исчисляется налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Извещение вручается не позднее 1 августа текущего года, налог необходимо уплатить до 15 ноября.
В случае признания его плательщиком земельного налога с 12 июня в соответствии со статьей 286 НК он обязан будет уплачивать земельный налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором земельный участок превысил 0,5 га, то есть с 1 июля текущего года, на основании извещения налогового органа. Порядок уплаты такой же.
В случае признания его плательщиком земельного налога с 12 июня в соответствии со статьей 286 НК он обязан будет уплачивать земельный налог с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором земельный участок превысил 0,5 га, то есть с 1 июля текущего года, на основании извещения налогового органа. Порядок уплаты такой же.
В 2012 году индивидуальный предприниматель применял общий порядок налогообложения и уплачивал НДС. С 01.01.2013 перешел на УСН и также уплачивает НДС. Можно ли со второго квартала текущего года перейти с УСН с НДС на УСН без НДС?
В соответствии с Налоговым кодексом индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Исключение составляют ИП, которые в текущем году перешли на УСН с уплатой НДС. Уплачивать НДС они обязаны до конца налогового периода, то есть до конца 2013 года. На упрощенную систему без уплаты НДС они смогут перейти с 1 января 2014 года при условии, что их валовая выручка за 2013 год не превысит Br8,2 млрд.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с НДС, приобрел товары, которые не будут использоваться им в предпринимательской деятельности. Можно ли принять к вычету НДС по таким товарам?
По товарам, не используемым в предпринимательской деятельности, НДС к вычету не принимается.
Индивидуальный предприниматель принял решение с 01.04.2013 перейти с УСН на общий порядок налогообложения. Плата за сдачу имущества в аренду в сумме 8 млн. руб., а также возмещаемые коммунальные расходы в сумме 2 млн. руб. за март 2013 года поступят в апреле текущего года. Каким налогом и в какой сумме облагаются доходы от аренды в данном случае?
При переходе с упрощенной системы на общий порядок налогообложения исчисление подоходного налога и доходы от реализации товаров, работ и услуг определяются в порядке, предусмотренном статьей 176 НК, с учетом даты их фактического получения. Поскольку предприниматель переходит на общий порядок с 1 апреля 2013 года, фактически полученные им доходы подлежат налогообложению подоходным налогом со второго квартала. То есть и сумма арендной платы за март 2013 года, и возмещаемые коммунальные расходы за этот период, фактически поступившие предпринимателю в апреле, подлежат обложению подоходным налогом. Однако учитывая, что при исчислении подоходного налога возмещаемые коммунальные расходы не включаются предпринимателем в состав доходов от реализации и внереализационных доходов, облагаться подоходным налогом будет только сумма арендной платы в размере Br8 млн. по ставке 15%.
В торговом объекте, принадлежащем индивидуальному предпринимателю, похищена из кассы выручка от реализации товаров. Надо ли из суммы выручки, которая была похищена, уплачивать налог при УСН?
Объектом налогообложения при упрощенной системе является валовая выручка, которая определяется как сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг, имущественных прав и внереализационных доходов. Поскольку вся выручка от реализации товаров пробита по кассе, факт хищения выручки из кассы не является основанием для уменьшения налоговой базы при УСН. Поэтому предприниматель обязан будет уплатить налог со всей суммы выручки от реализации товаров.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с уплатой НДС, приобрел топливо и запасные части для автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности. Документы, подтверждающие покупки - кассовые чеки автозаправок и товарные чеки из магазинов. Правомерно ли включение этих документов в книгу учета доходов и расходов (раздел 8) с целью учета сумм НДС, подлежащих вычету в соответствии с законодательством?
Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные к оплате покупателю продавцами, состоящими на учете в Республике Беларусь и являющимися плательщиками НДС. Вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг) и имущественных прав. По товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, сумма НДС в ценниках и чеках не выделяется, а включается в цену товара. Но по требованию покупателя продавец вправе выделить в чеке сумму НДС и ставку налога. Чек заверяется печатью и подписью главного бухгалтера или иного уполномоченного лица. Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с уплатой НДС, вправе принять к вычету НДС при приобретении топлива и автозапчастей на основании кассовых чеков автозаправок и товарных чеков из магазинов, при условии, если в этих документах указана ставка и сумма НДС и они заверены в установленном порядке.
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю. Товары закупает в Российской Федерации за наличный расчет. Какие документы, подтверждающие приобретение товаров, должны быть у индивидуального предпринимателя для целей применения им УСН?
Индивидуальный предприниматель, приобретающий товары в России, должен иметь договор, подтверждающий приобретение товаров, товаросопроводительные документы, а также счет-фактуру российского продавца. При отсутствии таких документов ИП, осуществляющий розничную торговлю, не вправе применять УСН. Он обязан перейти на уплату единого налога и применять этот режим до конца календарного года. При этом по ввозимым из Российской Федерации товарам, по которым отсутствуют подтверждающие документы, предприниматель обязан уплачивать НДС в фиксированной сумме.
В текущем году индивидуальный предприниматель получил в наследство земельный участок общей площадью 0,7 га и принял решение использовать его в предпринимательской деятельности. Надо ли уведомлять налоговые органы о начале использования земельного участка в предпринимательской деятельности? Если надо, то каким образом?
Обязательного уведомления об использовании земельного участка в предпринимательской деятельности от плательщика не требуется. Однако с учетом того, что по земельным участкам, не используемым в предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать земельный налог, конечно, в интересах плательщика уведомить налоговый орган о том, с какого времени он использует данный земельный участок в предпринимательской деятельности.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.