Вопросы конференции
Физическое лицо в 2012 году реализовало другим физическим лицам легковой автомобиль и трактор. Подлежит ли налогообложению доход от их реализации? Необходимо ли представить налоговую декларацию?
Здесь может быть две ситуации. Согласно Налоговому кодексу освобождению от подоходного налога подлежит доход, полученный от продажи в течение календарного года одного автомобиля, допустимая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. Поэтому для целей налогообложения необходимо определить, относится ли трактор к механическому транспортному средству. В соответствии с действующим законодательством трактор может быть колесным или гусеничным. Колесный трактор – это механическое транспортное средство, а гусеничный – самоходная машина. Поэтому, если гражданином в 2012 году продан один автомобиль (характеристики которого удовлетворяют вышеперечисленным условиям) и один колесный трактор, то такому гражданину необходимо представить в налоговый орган декларацию и с дохода, полученного от продажи второго в течение года механического транспортного средства, уплатить подоходный налог. В иных случаях доход декларированию не подлежит.
Гражданин получил в подарок от другого лица, проживающего на территории Республики Беларусь и не являющегося его близким родственником, денежную сумму, которая перечислена ему почтовым переводом. Надо ли в этом случае подавать налоговую декларацию и платить подоходный налог?
Если сумма дохода, полученного гражданином в 2012 году в дар от иных граждан посредством денежного перевода или иным способом, превысила Br26,5 млн., то в этом случае необходимо представить в налоговый орган декларацию. Если сумма дохода не превысила Br26,5 млн., то декларировать его не нужно.
Гражданин в течение 2012 года продал две квартиры, принадлежавшие ему на праве собственности. Первая квартира была продана родной сестре, вторая - организации. Есть ли льготы при налогообложении полученных доходов? Необходимо представлять налоговую декларацию?
Согласно Налоговому кодексу освобождается от налогообложения доход, полученный от отчуждения в течение пяти лет одной квартиры. При этом для целей налогообложения сделки, заключенные с близкими родственниками, не учитываются при определении очередности отчуждения имущества, при решении вопроса о праве на льготу по подоходному налогу. В рассматриваемой ситуации доходы, полученные от близкого родственника – родной сестры, налогообложению не подлежат. Учитывая, что для целей налогообложения сделка по продаже имущества, заключенная с родной сестрой, не учитывается при определении очередности отчуждения такого имущества, в данном случае в течение последних пяти лет продана только одна квартира (организации) и, соответственно, полученный доход налогом не облагается. То есть и в первом, и во втором случае декларировать доходы и платить налог не нужно.
В октябре 2012 года физическим лицом понесены расходы на строительство жилья. Однако по месту основной работы им не были представлены документы, дающие право на имущественный налоговый вычет. В январе 2013 года он перевелся на работу в другую организацию (место основной работы). Может ли гражданин подать в налоговый орган налоговую декларацию для применения имущественного налогового вычета по расходам, произведенным в 2012 году?
В налоговый орган гражданин имеет право обратиться за получением имущественного налогового вычета только в отношении доходов, полученных им не по месту основной работы. В рассматриваемой ситуации доходы получены гражданином только по месту основной работы, поэтому декларацию в налоговый орган представлять нет необходимости, реализовать свое право на льготу он может по месту основной работы.
Физическое лицо сдавало в 2012 году внаем два жилых помещения на длительный срок, которые находятся в разных населенных пунктах. В каком порядке подлежит налогообложению получаемый доход? Надо ли подавать налоговую декларацию?
Если жилое помещение сдается в аренду на длительный срок, то подоходный налог уплачивается в фиксированных суммах. Пределы ставок подоходного налога в фиксированных суммах установлены Налоговым кодексом, а конкретный размер подоходного налога устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находится сдаваемое жилое помещение.
При этом до начала сдачи жилья внаем гражданину необходимо заключить договор найма жилого помещения с лицами, которым жилье предоставляется внаем, и зарегистрировать их в местном исполкоме или ЖЭСе. Кроме того, гражданину необходимо стать на учет в налоговом органе по месту жительства и производить с полученных доходов уплату подоходного налога в фиксированных суммах.
Представить декларацию в налоговый орган необходимо только в том случае, если доход, полученный в 2012 году от сдачи внаем двух жилых помещений, превысил Br26,5 млн. Исчисление налога производится по ставке 12%, при этом во внимание принимается и размер подоходного налога в фиксированных суммах, уплаченного в течение года. В иных случаях декларацию в налоговый орган представлять не нужно, поскольку налог перерасчету не подлежит.
Представить декларацию в налоговый орган необходимо только в том случае, если доход, полученный в 2012 году от сдачи внаем двух жилых помещений, превысил Br26,5 млн. Исчисление налога производится по ставке 12%, при этом во внимание принимается и размер подоходного налога в фиксированных суммах, уплаченного в течение года. В иных случаях декларацию в налоговый орган представлять не нужно, поскольку налог перерасчету не подлежит.
Физическое лицо сдает внаем квартиру. В начале года им уплачен подоходный налог по ставке подоходного налога, установленной в фиксированной сумме. По итогам 2012 года сумма дохода, полученного от сдачи внаем квартиры, превысила 26,5 млн. руб. Надо ли в этом случае подавать налоговую декларацию? Если да, то в каком порядке исчисляется подоходный налог?
Да, надо, так как доход за год превысил Br26,5 млн. Налог будет исчислен по ставке 12% со всей суммы полученного дохода. При этом налоговый орган примет во внимание все суммы подоходного налога, уплаченного в фиксированной сумме, и вычтет их из начисленной суммы налога. Оставшаяся сумма будет предъявлена к уплате. Доплата подоходного налога производится на основании извещения налогового органа не позднее 15 мая 2013 года.
Физическое лицо в 2012 году продало организации первый легковой автомобиль. Какой документ может являться документом для применения льготы? Достаточно ли заявления физического лица?
В соответствии подпунктом 1.33 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса доходы, полученные в календарном году от продажи одного легкового автомобиля (характеристики которого перечислены в указанном подпункте), полностью освобождаются от подоходного налога. При этом льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих его право на льготу, которые гражданин обязан представить организации самостоятельно. К таким документам относится информация, полученная в органах ГАИ о снятии в 2012 году с учета только одного автомобиля.
Вправе ли гражданин задекларировать по итогам года доход без указания источника его получения и добросовестно уплатить налог с него?
Налоговым кодексом не установлена обязанность для граждан по приложению к налоговой декларации каких-либо документов, подтверждающих размер полученного дохода. В рассматриваемом вопросе гражданин имеет право задекларировать полученный доход и произвести с него уплату подоходного налога.
Гражданин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал в своей деятельности основные средства (например, оборудование). Затем эти основные средства реализуются им как физическим лицом другому гражданину. Доход от такой реализации не подлежит освобождению от подоходного налога. Необходимо ли по доходам от реализации основных средств представить налоговую декларацию в налоговый орган?
Доход от реализации вышеуказанного имущества не освобождается от налогообложения. В данном случае гражданину необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию и уплатить подоходный налог по ставке 12%. При этом он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение такого основного средства. Для получения налогового вычета гражданину одновременно с декларацией необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие размер фактически произведенных расходов. В этом случае налогообложению будет подлежать сумма разницы между доходом, полученным от реализации основного средства, и суммой расходов на его приобретение.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие места основной работы, при строительстве жилья применяют имущественный налоговый вычет при исчислении подоходного налога за отчетный период. Имеет ли право индивидуальный предприниматель, не имеющий места основной работы, получить указанный вычет в налоговом органе по окончании года по иным доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью (например, полученным из-за границы)?
В отношении доходов, полученных не по месту основной работы (в том числе из-за границы) и не связанных с осуществляемой предпринимателем деятельностью, плательщик, в том числе зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Физическое лицо получило в 2011 году заем от иностранного гражданина, который подлежит возврату в 2014 году. Норма Налогового кодекса Республики Беларусь о подаче декларации в случае получения займов от иностранных граждан вступила в силу с 2012 года. Нужно ли физическому лицу подавать в налоговый орган налоговую декларацию за 2012 год?
Действительно, с 2012 года в налоговом законодательстве введена обязанность для граждан по декларированию займов, кредитов, ссуд, полученных от иностранных организаций и иностранных граждан, не относящихся к постоянно проживающим в Беларуси. Такие займы декларируются в том случае, если они получены начиная с 2012 года. Исключение составляют случаи, когда такие доходы получены и возвращены в течение налогового периода (2012 года) или получены от лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства и (или) свойства.
В рассматриваемом вопросе заем получен в 2011 году, до внесения изменений в законодательство, поэтому он не подлежит декларированию.
Гражданин получил денежный перевод из-за границы от близкого родственника. Данный доход согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь не облагается подоходным налогом. Как должен поступить гражданин: ему необходимо подать в налоговый орган налоговую декларацию или нужно представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения?
Доходы, полученные от близких родственников (супруга/супруги, родителей, родных брата, сестры, дедушки, бабушки, усыновителя, удочерителя), не рассматриваются как объект налогообложения и декларированию не подлежат. Поскольку налоговый орган не располагает информацией, что гражданин, от которого получен доход, является близким родственником или супругом, то в случае необходимости гражданину, получившему указанный доход, может быть предложено представить документы, подтверждающие близкое родство.
Не подлежат декларированию также стипендии, пенсии, алименты, доходы от организаций, занимающихся лотерейной деятельностью. Вместе с тем, если вы выиграли в лотерею, но от организации, которая занимается лотерейной деятельностью на территории иностранного государства, то это уже доход, полученный из-за границы, и его нужно декларировать.
Не подлежат декларированию также стипендии, пенсии, алименты, доходы от организаций, занимающихся лотерейной деятельностью. Вместе с тем, если вы выиграли в лотерею, но от организации, которая занимается лотерейной деятельностью на территории иностранного государства, то это уже доход, полученный из-за границы, и его нужно декларировать.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.