Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, вправе применить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов либо в размере 20% суммы начисленного дохода (по компьютерным программам). Это предусмотрено подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 168 НК

Отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства (авторское право), регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь, законом "Об авторском праве и смежных правах", другими актами законодательства. Так, компьютерные программы являются объектами авторского права (пункт 1 статьи 993 ГК, пункт 5 статьи 6 закона "Об авторском праве и смежных правах").

Закон выделяет различные виды договоров в сфере авторского права, например лицензионный договор (статья 44), авторский договор (статья 45), договор о создании и использовании объекта авторского права или смежных прав (статья 46).

Таким образом, для принятия решения о наличии у физического лица права на профессиональный налоговый вычет необходимо рассмотрение условий конкретного договора, которым предусмотрено создание и (или) использование объекта авторского права.

Вместе с тем из сути вопроса предполагается, что такой договор предусматривает обязанность исполнителя по заданию заказчика выполнить следующие работы и услуги, и передать результат этих работ заказчику: разработка программного обеспечения и его тестирование, а также передача исключительных имущественных прав на все объекты интеллектуальной собственности, которые были созданы исполнителем по заданию заказчика.

Такой договор по своей сути не является авторским договором, предусмотренным статьей 45 закона, так как в нем, скорее всего, отсутствуют установленные в пункте 2 статьи 45 закона условия о конкретных способах использования произведения, о размере авторского вознаграждения или о порядке определения размера авторского вознаграждения за каждый способ использования произведения.

В то же время такой договор содержит элементы договора о создании и использовании объекта авторского права или смежных прав, предусмотренного статьей 46 закона, а именно: разработать программное обеспечение и передать заказчику результаты работ.

Таким образом, к доходам в виде стоимости выполненных работ по созданию объекта авторского права (разработке программного обеспечения) может быть применен профессиональный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 168 НК.

В части, касающейся выполнения работ по тестированию программного обеспечения, следует принимать во внимание следующее. Тестирование компьютерных программ является процессом испытания программного обеспечения с целью получения информации о качестве функционирования ПО. Самостоятельным объектом авторского права тестирование программного обеспечения не может быть признано, так как согласно пункту 2 статьи 7 закона авторское право не распространяется на собственно методы, процессы, системы и способы, даже если они выражены, отображены, объяснены или воплощены в произведении. Соответственно, к доходам в виде стоимости тестирования созданного программного обеспечения профессиональный налоговый вычет не может быть применен.

В части документов, подтверждающих право на вычет, следует отметить, что физическому лицу следует представить документ, подтверждающий создание и (или) использование объекта авторского права, которым может выступать соответствующий договор.

Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), облагаются подоходным налогом по ставке в размере 9% (пункт 31 Положения о ПВТ, подпункт 3.1 пункта 3 статьи 173 НК).

Поскольку право на выплаты по государственному социальному страхованию (в том числе на выплату пособия по временной нетрудоспособности) приобретается в зависимости от уплаты взносов на государственное социальное страхование на соответствующие страховые случаи, а уплата таких взносов обоснована выплатами в рамках трудового договора (контракта), то для сотрудников, работающих у резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), суммы пособий по временной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом по ставке 9%.

Сегодня успешно функционирует мобильное приложение MNS Mobile для интерактивного сервиса "Личный кабинет плательщика - физического лица". Мобильное приложение может быть использовано на мобильных устройствах с системой Android. В конце года, в декабре, планируется выпуск приложения для устройств с системой iOS.

Авторизоваться в мобильном приложении можно с помощью того же логина и пароля, что используются для входа в личный кабинет физического лица на сайте МНС. Стоит отметить, что основные сервисы личного кабинета физического лица доступны и в мобильном приложении.

В приложении физлица могут подать заявку на получение документов из учетной системы налоговых органов; записаться на личный прием к руководству инспекций и просмотреть личную историю записей; получать извещения на уплату земельного налога и (или) налога на недвижимость, подоходного налога; получать информацию по объектам налогообложения земельным налогом и налогом на недвижимость физических лиц; просматривать документы, поступившие в адрес плательщика от налоговых органов.

В разделе "Налоговый калькулятор" можно рассчитать суммы подоходного налога с физических лиц и индивидуальных предпринимателей (2017 и 2018 год). А в разделе "Оплата налогов" - просматривать предъявленные к уплате платежи в бюджет. Ведутся работы по реализации возможности оплаты через мобильное приложение Белагропромбанка.

Кроме того, на сайте МНС в открытом доступе для физических лиц будут интересны следующие электронные сервисы. "Создай свой бизнес" - представляет пошаговую инструкцию для начинающих бизнесменов - как индивидуальных предпринимателей, так и организаций. Сервис предоставит информацию, необходимую для выбора формы регистрации в качестве плательщика, режима налогообложения, сведений о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов и др.

Сервис "Налогообложение физических лиц и ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков" создан для повышения качества информирования плательщиков - физических лиц. Кроме разъяснения норм налогового законодательства, здесь собрана база ответов на самые актуальные вопросы о действующем налоговом законодательстве, ставках налогов для физических лиц, льготах, о порядке взаимодействия с налоговыми органами и т.д.