17 января, Минск /Корр. БЕЛТА/. В каких ситуациях нужно уплачивать налог на доходы по операциям с токенами, прокомментировали корреспонденту БЕЛТА в Министерстве по налогам и сборам.
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных с 2025 года по операциям с токенами, установлен статьей 202.1 Налогового кодекса. Так, для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
Когда налоги платить не нужно
С учетом положений подпункта 2.6 пункта 2 статьи 13 НК, определяющих для целей налогообложения понятие "доход" как экономическую выгоду, перечисление токенов одного и того же физического лица между виртуальными кошельками, открытыми как у резидентов ПВТ, так и на зарубежных торговых площадках, не влечет получение дохода. Например, если гражданин Республики Беларусь со своего кошелька, открытого на криптобирже, являющейся резидентом Парка высоких технологий, перевел токены на иностранную криптобиржу, совершил операции по обмену токенов на иные токены, после вернул токены на белорусскую криптобиржу. Или же гражданин Республики Беларусь со своего кошелька, открытого на криптобирже, являющейся резидентом ПВТ, перевел токены на иную белорусскую криптобиржу, также являющуюся резидентом ПВТ.
При этом к объектам налогообложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий, токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ. А также от деятельности по майнингу, от обмена токенов на иные токены (за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности), в виде наследства токенов, в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства. Близкими родственниками согласно пункту 1 статьи 195 Налогового кодекса являются родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги, лицами, состоящими в отношениях свойства, - близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим.
Не относятся к объектам налогообложения и токены, подаренные иными физическими лицами, но только если в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами они не превышают предел, установленный пунктом 22 статьи 208 Налогового кодекса (в 2025 году такой предел составляет Br11 516).
Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц.
Когда и в каком объеме необходимо уплатить налог
Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13% на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларированию подлежат доходы от разрешенных операций с токенами, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Беларуси, то есть проживающими на территории страны более 183 дней в календарном году, либо являющимися такими по иным основаниям (пункт 5 статьи 17 Налогового кодекса).
Срок представления налоговой декларации по доходам, полученным в 2025 году, - не позднее 31 марта 2026 года.
Подлежащие налогообложению доходы (налоговая база) от разрешенных операций, полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, - в размере фактически полученных денежных средств. При этом при определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-211 Налогового кодекса, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.
В случае, если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26%.
При этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на иные токены.-0-
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных с 2025 года по операциям с токенами, установлен статьей 202.1 Налогового кодекса. Так, для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
Когда налоги платить не нужно
С учетом положений подпункта 2.6 пункта 2 статьи 13 НК, определяющих для целей налогообложения понятие "доход" как экономическую выгоду, перечисление токенов одного и того же физического лица между виртуальными кошельками, открытыми как у резидентов ПВТ, так и на зарубежных торговых площадках, не влечет получение дохода. Например, если гражданин Республики Беларусь со своего кошелька, открытого на криптобирже, являющейся резидентом Парка высоких технологий, перевел токены на иностранную криптобиржу, совершил операции по обмену токенов на иные токены, после вернул токены на белорусскую криптобиржу. Или же гражданин Республики Беларусь со своего кошелька, открытого на криптобирже, являющейся резидентом ПВТ, перевел токены на иную белорусскую криптобиржу, также являющуюся резидентом ПВТ.
При этом к объектам налогообложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий, токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ. А также от деятельности по майнингу, от обмена токенов на иные токены (за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности), в виде наследства токенов, в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства. Близкими родственниками согласно пункту 1 статьи 195 Налогового кодекса являются родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги, лицами, состоящими в отношениях свойства, - близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим.
Не относятся к объектам налогообложения и токены, подаренные иными физическими лицами, но только если в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами они не превышают предел, установленный пунктом 22 статьи 208 Налогового кодекса (в 2025 году такой предел составляет Br11 516).
Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц.
Когда и в каком объеме необходимо уплатить налог
Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13% на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларированию подлежат доходы от разрешенных операций с токенами, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Беларуси, то есть проживающими на территории страны более 183 дней в календарном году, либо являющимися такими по иным основаниям (пункт 5 статьи 17 Налогового кодекса).
Срок представления налоговой декларации по доходам, полученным в 2025 году, - не позднее 31 марта 2026 года.
Подлежащие налогообложению доходы (налоговая база) от разрешенных операций, полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, - в размере фактически полученных денежных средств. При этом при определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-211 Налогового кодекса, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.
В случае, если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26%.
При этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на иные токены.-0-
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.