Не так давно СМИ сообщали о том, что оперативники ГУБЭП МВД раскрыли крупную организованную преступную группу, которая помогала уклоняться от уплаты налогов более 200 предприятиям и фирмам. Только по предварительным подсчетам, ущерб для бюджета оценивается более чем в Br300 млрд. Пожалуй, за последние годы это самое нашумевшее дело об уклонении от налогов, но не единственное. Такие дела всегда имеют большие судебные перспективы. В ближайшее время на Пленуме Верховного суда планируется обсудить особенности рассмотрения таких дел. Почему сейчас эта тема стала актуальной для судов, кто и как обычно уклоняется от налогов, корреспонденту БЕЛТА рассказал судья Верховного суда Сергей Гуров.
- Почему именно сейчас решено обсудить вопрос об уголовных делах по ст.243 "Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов" УК?
- Давайте вспомним недавнее прошлое. До 2001 года у нас применялся Уголовный кодекс в редакции 1961 года. Там была статья 160-1, которой предусматривалась уголовная ответственность за сокрытие, занижение доходов и прибыли, то есть за уклонение от уплаты налогов. Одним из необходимых условий наступления такой ответственности была административная преюдиция. Основанием для уголовного преследования мог быть также крупный и особо крупный размер. Действовало соответствующее постановление Пленума Верховного суда Беларуси 1997 года, в котором содержались разъяснения относительно указанного преступления. Затем был принят новый УК, в котором в статье 243, предусматривающей ответственность за уклонение от уплаты налогов, уже не шла речь об административной преюдиции, а только о размере ущерба. Через несколько лет потребовались разъяснения по накопившимся вопросам в судебной практике. Но тогда разрабатывался, а затем был принят Налоговый кодекс. С января 2004 года вступила в силу его общая часть. При этом в УК внесли изменения. Ответственность по ст.243 УК стала возможна уже не только за уклонение от уплаты налогов, но и сборов. До изменений в ст.243 уголовная ответственность за уклонение от уплаты сборов тоже была, но она наступала по ст.216 УК (причинение ущерба без признаков хищения). А это уже немного другая конфигурация. Многие вопросы были урегулированы общей частью Налогового кодекса, то есть разрешены на уровне закона. Позже была принята и особенная часть, которая регламентирует все моменты исчисления и уплаты по конкретному налогу и сбору.
Нужно понимать, что общество развивается, появляются новые формы уклонения от уплаты налогов, на которые государство вправе адекватно реагировать.
- Какие схемы нынче используют чаще всего?
- Очень распространен такой вариант, когда от уплаты налогов уклоняются с помощью лжепредпринимательских структур. Сейчас и у судов, и у следственных органов накопились определенные вопросы по таким делам. Поэтому Верховный суд подготовил обзор судебной практики по этой категории дел. В настоящее время мы готовим для судов соответствующие разъяснения, которые будут рассмотрены Пленумом Верховного суда.
Лжеструктуры используются в двух формах. Иногда через лжефирму оформляется бестоварная фиктивная сделка. Заключаются договоры, которые на самом деле не исполняются. В итоге плательщику налогов удается уменьшить налоговую базу.
Кроме того, лжеструктуры, скажем так, оказывают услуги по обналичиванию денег или помогают получить безналичные средства. Следователи называют их финкомпаниями, или "финками". Это самые распространенные формы.
Схемы с использованием оффшоров для нас пока редки. Однако нужно понимать, что такие случаи очень сложно доказать. Нелегко получить какие-то достоверные сведения из оффшорных зон.
- Поясните, пожалуйста, более подробно, когда за уклонение от уплаты налогов грозит административная, а когда уголовная ответственность?
- Налоги - это необходимый атрибут любого государства. Они нужны для позитивного развития общества, экономики и других сфер. Государство вправе требовать уплаты налогов. Естественно, часто находятся такие налогоплательщики, которые стремятся или уменьшить налоговую базу, или вообще избежать уплаты. За такие действия предусмотрена не только уголовная и админиcтративная, но и финансовая ответственность.
Финансовая и административная ответственность может наступать в таких случаях, когда налог неуплачен по неосторожности. Финансовая - это пеня и штрафы, а административная - тоже штрафы, но уже более серьезные. Административная ответственность может наступить и в случае умышленной неуплаты налога, когда размер ущерба не достиг крупного. Оба вида этих санкций применяют налоговые органы.
Уголовная же ответственность наступает только при умышленном уклонении от налогов при условии, что размер уклонения является крупным или особо крупным. При этом в УК говорится, что умысел бывает прямой и косвенный. Применительно к ст.243 умысел может быть только прямым. Это значит, что человек осознает общественную опасность своих действий, понимает, какие последствия будут для общества, и желает их наступления. Другими словами, он понимает, что деньги не поступят в бюджет, и сознательно делает так, чтобы положить их себе в карман. В каждом конкретном случае умысел доказывается по-разному. Но, как правило, важную роль играют документы налогового и бухгалтерского учета, а также налоговые декларации.
И, как я уже говорил, важен размер ущерба. В соответствии с примечанием к ст.243 УК крупный размер - это сумма, которая превышает 1 тыс. базовых величин на день совершения преступления, а особо крупный начинается с 2,5 тыс. базовых величин.
- Сколько человек было осуждено в последнее время за уклонение от уплаты налогов?
- Сейчас есть статистика только за 2014 год, в котором было осуждено 118 лиц. В 2010-м - 130 лиц. В интервале между этими годами это число менялось незначительно. В последние годы число осужденных по ст.243 остается примерно одним и тем же. Из общего количества осужденных в год это примерно 0,3%. Но ущерб по одному такому делу может превышать десятки миллиардов рублей. Поэтому даже такое количество неплательщиков налогов достаточно серьезно влияет на поступления в бюджет.
- Кто чаще уклоняется от налогов: физлица или организации?
- Что касается практики по уголовным делам, то тут нужно четко разграничить два понятия. Есть налогоплательщики, среди которых и физические лица, и субъекты хозяйствования. Но обвиняемые - это только физические лица. Точной статистики по тому, кто из них понес ответственность в качестве должностного лица, а кто - частного, у нас нет. Однако могу сказать, что подавляющее большинство уголовных дел касается именно юрлиц и индивидуальных предпринимателей. И это объективно, потому что суммы здесь достаточно большие. Физлицо, которое привлекается по ст.243, должно иметь большой доход, а уклонение от налогов должно быть с прямым умыслом. Понятно, что подобные случаи крайне редки.
Среди физлиц от налогов уклоняются некоторые фрилансеры, но не всегда дело доходит до суда.
- Сейчас много говорят о так называемых тунеядцах. Это не совсем то, что было при СССР. Как правило, имеются в виду те, кто имеет доход, но скрывает его, не уплачивая налоги. На ваш взгляд, нужны ли какие-то дополнительные нормативные акты для решения этой проблемы? Или надо просто усовершенствовать правоприменительную практику?
- Можно было бы сказать, что налоговая инспекция и ДФР КГК могут выявлять таких людей и использовать те рычаги, которые уже есть. Но, видимо, этого уже недостаточно. Однозначно не могу ответить на вопрос, но не исключаю, что для страны актуальны новые меры. Может быть, нужно создать такие условия, чтобы было выгодней платить налоги, а не уклоняться. Некоторые шаги уже сделаны. Например, это повышение срока обязательного стажа для назначения пенсии.
Иногда слово "тунеядцы" режет слух, но на самом деле эта тема актуальна для многих стран. Как вы сказали, речь не идет о советском подходе. Сейчас это люди, которые работают в частном порядке, доходы не показывают, но ведь они что-то получают за счет бюджета. Это могут быть медуслуги или образование для детей.
- Существуют ли сроки давности по ст.243? И учитывается ли инфляция, когда суд принимает решение?
- По ч.1 ст.243 УК срок давности, в течение которого лицо можно привлечь к уголовной ответственности - 5 лет, а за особо крупный ущерб - ч.2 ст.243 - 10 лет. Срок отсчитывается с момента совершения преступления. Если он истекает, например, во время судебного разбирательства, то лицо может быть освобождено от уголовной ответственности, а дело прекращено.
Что касается инфляции, то ущерб очень часто возмещается добровольно. Иногда бывают и гражданские иски, заявленные прокуратурой, налоговой инспекцией или финансовыми органами. При удовлетворении иска возможно взыскание неуплаченных налогов именно в том размере, в котором было доказано уклонение. В то же время законом предусмотрено взыскание пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения плательщиком налогового обязательства.
Василий МАЛАШЕНКОВ,
БЕЛТА.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.